Около 3,6% ИП и компаний на упрощёнке начали платить НДС в 2025 году. Рассказываем, с чем пришлось столкнуться плательщикам и увеличится ли их число в обозримом будущем.
Новые правила уплаты НДС на УСН
С 1 января 2025 года компании и индивидуальные предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения (УСН), обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС).
Как сообщил в одном из своих писем Минфин, такие нововведения направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода плательщиков упрощёнки на общий режим налогообложения (ОСНО), а также для борьбы с дроблением бизнеса.
Для некоторых компаний и ИП предусмотрено освобождение от уплаты налога. Это:
- компании и ИП, доходы которых в 2024 году составили не более 60 млн рублей;
- компании и ИП, зарегистрированные в 2025 году — обязанность уплаты НДС для них возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором полученный с начала текущего года доход превысил 60 млн рублей.
Таким образом, новые правила коснулись далеко не всех предприятий на УСН, а лишь их малую часть — порядка 3,6% от общего числа.
Новые правила НДС при УСН для ИП такие же, как и для юрлиц. Если доходы плательщика за год превышают 60, но не превышают 250 млн рублей, ставка НДС составит 5%. Если доходы превышают 250, но не превышают 450 млн рублей, ставка составит 7%. И в том, и в другом случае плательщики не могут принимать входящий НДС к вычету.
В то же время предприниматели могут платить НДС по обычной ставке в 20% (или 10% для некоторых сфер деятельности). Тогда они получают возможность принимать к вычету входящий НДС.
Если предприниматель решит воспользоваться этой возможностью, уведомлять налоговую инспекцию о своём решении не нужно: достаточно соответствующим образом заполнить декларацию по НДС. Если же владелец бизнеса решит использовать пониженную ставку (5 или 7%), применять её придётся как минимум 12 налоговых периодов (или 36 месяцев) подряд.
На сайте Федеральной налоговой службы открыт специальный раздел, посвящённый налоговой реформе. Здесь можно найти более подробную информацию о правилах исчисления НДС, информационные материалы и ответы на часто задаваемые вопросы. ФНС также подготовила Методические рекомендации по НДС для УСН в виде 19-страничного буклета.
НДС ударил по карману
Для многих компаний и предпринимателей переход на НДС стал настоящим испытанием. Руководитель «Бухгалтерского Бюро» Елена Марченко рассказала нам, что особенно тяжело пришлось малым предприятиям, которые ранее никогда с исчислением налога на добавленную стоимость не сталкивались.
Руководители и бухгалтеры были вынуждены разбираться в новых правилах, а кто-то и вовсе узнал про обязанность уплаты НДС только по истечении первого налогового периода — от инспекторов ФНС.
— Не все компании смогли правильно сориентироваться и разобраться, какую ставку выгоднее применять: стандартные 20, 7 или 5%, — объясняет Елена Марченко. — Не все успели пересмотреть договоры и прайс-листы, и некоторым компаниям пришлось платить налог из собственной прибыли, что резко снизило доходность.
Трудности также возникли с автоматизацией учёта и внедрением специализированных бухгалтерских программ. Ряду компаний, рассказывает наша собеседница, из-за новых издержек пришлось повышать цены на продукцию и оказываемые услуги.
— С НДС связано большое количество нюансов. Для правильного учёта важны не только теоретические знания, но и опыт работы с администрированием этого налога, опыт участия в камеральных проверках по нему, — объясняет Елена Марченко.
Эксперт утверждает, что для большинства предприятий на «упрощёнке», начавших платить НДС в 2025 году, налоговая нагрузка ощутимо выросла — примерно на те самые 5-7%.
Дополнительную нагрузку создали организационные расходы, связанные с усложнением документооборота, необходимостью обучения персонала (а в некоторых случаях и пополнения штата) и расходами на специализированное ПО для бухучёта.
Есть и плюсы
Было бы неверно утверждать, что переход на НДС — это однозначные издержки для всех без исключения компаний.
Самое весомое из преимуществ, которое получают предприятия, начавшие платить налог на добавленную стоимость — расширение пула потенциальных контрагентов засчёт крупных компаний и корпораций, которые принимают входящий НДС, а также потенциальная возможность участия в тендерах и госзакупках.
Возможность налогового вычета может оказаться особенно выгодной для компаний, у которых входящий НДС значителен (для некоторых из них налоговая нагрузка по итогам реформы могла и вовсе снизиться).
Но даже если налоговая нагрузка после начала исчисления НДС усилится, она будет растянута по времени: для бизнеса это может быть предпочтительнее, чем единовременная уплата налога на УСН.
С какими проблемами столкнулись бухгалтеры?
Бухгалтерам компаний на упрощёнке, которые начали платить НДС, пришлось освоить много новых навыков и повысить свою квалификацию.
Во-первых, с момента исчисления НДС плательщикам необходимо выставлять контрагентам, покупающим их товары или услуги, счета-фактуры — специальные документы, предназначенные для учёта налога, в которых указана ставка НДС и его сумма по конкретной операции. Для покупателя счёт-фактура становится основанием для налогового вычета. Если сделка заключается с физическим лицом, оформлять счёт-фактуру не нужно — вместо неё составляется сводный документ, содержащий суммарные данные по облагаемым НДС операциям.
Бухгалтерам также пришлось завести книги продаж для регистрации исходящих счетов-фактур, а в книге покупок отражать входящие счета-фактуры. Формы этих книг (а заодно и самих счетов-фактур) утверждены Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011.
Наконец, по итогам каждого налогового периода (т. е. квартала) бухгалтерам необходимо заполнять декларацию по НДС и направлять её в налоговую инспекцию не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом. Оплачивать НДС необходимо тремя равными долями не позднее 28 числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Бухгалтерам компаний, работающим по ставкам 10 и 20%, также необходимо особенно тщательно следить за качеством входящих счетов-фактур, которые они получают от контрагентов. Ошибки в этих документах могут привести к отказу в вычете — а следовательно, к потере денег.
Распространённой оказалась ситуация, в которой продавец-«упрощенец» получил аванс в 2024 году, а поставку или оказание услуг осуществил в 2025, уже после того, как он стал плательщиком НДС. Так как моментом определения налоговой базы является дата отгрузки, исчислить НДС в таком случае всё-таки придётся — причём со всей суммы реализации.
В идеальном варианте — если контрагент войдёт в положение плательщика и согласится на доплату — стоимость товара или услуг можно увеличить на сумму НДС.
Если же контрагент платить не захочет, НДС будет считаться включённым в общую стоимость договора и будет исчисляться по ставке 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120 — в зависимости от ставки плательщика.
Как будут донастраивать систему?
В июле 2025 года «Ведомости» со ссылкой на замглавы Минфина Алексея Сазанова сообщили, что министерство планирует донастроить правила уплаты НДС для компаний на упрощёнке. По словам чиновника, речь идёт о неточности некоторых формулировок в нормативных актах, устранение которых позволит однозначно толковать нормы законодательства.
Алексей Сазанов рассказал журналистам, что в целом новые правила работают так, как и планировалось. Он отметил, что наибольшая часть «упрощенцев» — 96% ИП и компаний — не платят НДС, так как их доходы не превышают 60 млн рублей; соответственно, в их деятельности ничего не поменялось. Налог на добавленную стоимость начали платить лишь 3,6% от общего числа ИП и компаний на «упрощёнке».
Тогда же партнёр Б1 Вадим Ильин рассказал журналистам «Ведомостей», что многие предприниматели на упрощёнке сталкиваются с проблемами при исчислении НДС. В качестве примера он пояснил, что до сих пор непонятно, как корректировать налог при зачёте аванса против реализации, при возврате аванса или при изменении стоимости реализации. Возможно, анонсированные Минфином изменения внесут ясность в эти и другие вопросы.
Понизят ли лимит доходов для уплаты НДС?
Ещё одна возможная донастройка может коснуться компаний, которые занимаются торговлей. В мае 2025 года президент России поручил проанализировать параметры УСН и предоставить предложения по их корректировке, предусмотрев для компаний и ИП, осуществляющих торговую деятельность, снижение размера дохода, по достижении которого им придётся уплачивать НДС. Более того, президент поручил рассмотреть возможность поэтапного отказа от применения УСН для таких компаний.
Ранее также сообщалось, что Минфин рассматривает возможность снижения лимита, после которого плательщики обязаны уплачивать НДС, с 60 до 30 млн рублей. Однако в июле 2025 года СМИ сообщили, что власти отказались от этой идеи, а лимит доходов в размере 60 млн рублей будет заморожен как минимум до 2028 года. Такое решение было принято на фоне резкой критики со стороны деловых объединений. Эксперты тогда отмечали, что снижение порога резко усилит нагрузку на малый бизнес и создаст риск массового ухода предпринимателей в «серый сектор».
Таким образом, в обозримом будущем лимит может быть снижен лишь для компаний, которые занимаются торговлей. Другим представителям малого бизнеса, использующим УСН, можно не бояться снижения лимита как минимум до 2028 года.
